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设备租赁企业税务筹划怎么做?

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发表时间:2020-01-02 10:36

许多企业在生产管理中经常会遇到设备租赁业务,而这种业务也要求纳税。那么,设备租赁企业税务筹划怎么做?

税法规定设备租赁企业应按“服务业-租赁业”纳税;如果涉及融资租赁业务,有必要确定税种根据不同情况缴纳的流通类型。

设备租赁企业税务筹划

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》(国税函909号)规定:外贸经济企业和国外融资租赁业务企业经原对外贸易经济合作部批准经营金融租赁业务,与国内资本经营的金融租赁业务相同企业经中国人民银行批准经营融资租赁业务,并按业务中的“融资租赁”项目进行计算和缴纳“金融保险”税。

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函514号)规定:除经批准经营融资租赁业务的单位外,租赁货物的所有权应转移给承租人,征收增值税,没有营业税;如果租赁货物的所有权没有转移给承租人,将征收该业务税,不会征收任何增值税。

因此,未经批准企业可以根据从事融资租赁业务时是否转让所有权制定计划,并选择综合最大的计划收益。

案例:A有限公司是商品流通企业,兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准),按B公司要求购买了一条生产线公司价格为1638万元(含增值税238万元),支付国内运输费和安装调试费40万元,国内贷款利息30万元。有两种方案选择:

方案一:双方签订融资租赁合同,明确融资租赁价格为2400万元,租赁期限为8年,B公司每年年初支付300万元租金,租赁期结束,租金付清后,生产线自动转移到B公司,转让价格为20万元(残值)。

方案二:双方签订经营租赁合同,约定租赁期限为8年,总租金为2040万元。B公司每年年初将支付255万元的租金。租约到期后,A公司会收回设备。回收设备的可变现净值为400万元。

分析:A公司之间的租赁业务公司和B公司可以选择不同的租赁形式。

方案一:租赁期满后,设备所有权转让,应缴纳增值税,不是营业税。如果A公司有增值税一般纳税人,那么可以抵扣租赁设备的进项税额。

A公司应该缴纳增值税=2420/(1+17%)×17%-238=113.62(万元)

应该是城市建设税教育附加费=113.62*(7%+3%)=11.36(万元)

增值金融租赁业务税本质上是购销业务,按购销合同征收3/10000的印花税税。

合格邮票税=2400×0。3‰=0。72(万元)

A公司利润=2420÷(1+17%)-1400-40-30-113.6-11.36=473.42(万元)

方案二:A公司应缴纳营业税,不缴纳增值税。

应纳营业税=2040×5%=102(万元)

缴纳城市建设税教育附加费=102*(7%+3%)=10.2(万元)

A公司税后利润=2040+400-1638-40-30-102-10。2=619。8(万元)

通过比较,可以看出A公司可以选择经营租缴纳营业税减少税负。

设备租赁企业税务筹划方法

《企业会计准则第21号-租赁》规定企业在对租赁进行分类时,应充分考虑租赁资产的所有权是否转移给承租人、租赁期限何时到期、承租人是否有购买租赁资产的选择权以及租赁期限与租赁资产使用寿命之比等因素。同时,根据物质比形式更重要的原则,考察租赁风险转让与租赁资产所有权相关的报酬,以区分融资租赁和经营租赁。如果你不想被认定为融资租赁,租赁合同不应该涉及资产所有权和廉价购买权的转让问题,并避免租赁期限超过租赁资产使用寿命的75%,从而避免被认定为融资租赁。

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