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企业增值税税务筹划的案例

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发表时间:2020-01-17 09:54

即使企业项目不属于国家豁免增值税项目,也可以通过税务筹划达到节税的目的,下面就来介绍下企业税务筹划的操作流程。

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案例:A水泥厂增值税一般纳税人。这企业自有运输车队,在销售水泥的同时,为房地产领域的主要客户提供免费送货上门服务。目前水泥的销售收入额达11700万(含税)。自有运输车队送货上门的运输和装卸费用均为500万元。

税务筹划方案:如果根据本案例方案,提供的免费运输服务按销售额计算和支付增值税,但是,如果合同变更为单独的运输和搬运费用,例如水泥销售价格为9360万元(含税),运输价格为1110万元(含税),搬运价格为1230万元(含税),合计为1.17亿元(含税)这样:

企业当前销售货物出口税为9360(1+17%)×17%=1360(万元)

运输业务进项税为1110/(1+11%)×11%=110(万元)

装卸搬运业务进项税为1230/(1+6%)×6%=69.62(万元)

以上三项的总进项税1360+110+69.62=1539.62(万元),这样避免了,风险运输、装卸业务的进项税增值税避免根据市场价格计算。

税务筹划详细分析:

1、在计算作为销售的运输费装卸费的增值税时,是按照市场价格计算除销售价格1.17亿元以外的价格,还是把价格的一部分从1.17亿元中除以作为运输装卸费,不同地方税务机关的实际做法是不一样的。当然,如果合同中约定了每一部分的价格,出口税金额可以锁定以减少税负不确定风险。

2、如果下游企业缴纳营业税,这种情况可能会成功为(建筑和房地产企业)销售企业减少风险,或税负,而买方支付的总价格保持不变,买方成本保持不变在将来建筑行业、房地产行业将实施增值税,这两个方案会对下游企业产生不同的影响(建筑和房地产企业)税负和成本。对卖方有利的方案不一定对买方有利。

一个好的税务筹划方案应该是一个对买方和卖方都有利的前提,在实际工作中,我们应该避免冒险违反税法,还要考虑我们合作伙伴的商业利益。

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