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疫情期间各项公告的税收政策解读

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发表时间:2020-02-13 10:42

疫情期间各项公告的税收政策解读

8号公告

1.疫情防控重点保障物资生产企业新购置的生产设备可以享受哪些税收优惠政策?

答:为有效应对疫情,鼓励企业扩大生产能力,政策规定,作为疫情防控重点的物资生产企业新购置的扩大生产能力的相关设备,允许一次性计入当期成本,并在税前扣除企业所得税。

2.如何确定防疫重点保障物资生产企业?

答:防疫重点保护物资生产企业名单由工业和信息化部省级及以上发展改革部门确定。

3.防疫和控制的重点是确保材料生产企业享受一次性扣除政策,如何填写纳税申报表?

答:防疫控制的重点是确保物资生产企业享受一次性税前扣除政策。在现行企业所得税申报表中填写“固定资产一次性抵扣”相关数据。

4.防疫控制重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策,应办理哪些手续?

答:为落实“以服务为主”的税制改革,优化税收环境,有效落实各项企业所得税优惠政策,国家税务总局于2018年发布了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年23号),修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的处理办法规定,企业所得税的所有优惠项目都应以“自行判断、申报享受、保留相关数据备查”的方式处理。因此,防疫和控制的重点是确保材料生产企业享受一次性扣除政策。在不执行相关程序的情况下,他们可以根据法规收集和保留数据以供将来参考。暂按《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)的规定执行。

5.支持受疫情影响较大的困难行业企业的政策具体内容是什么?

答:目前,新冠状病毒感染肺炎的防控形势严峻,一些行业和企业的经营受到很大影响。为了缓解这些困难行业企业的经营困难,该政策规定,2020年受疫情影响较大的困难行业企业的最大亏损结转期将从5年延长至8年。

6.哪些困难行业的企业受到疫情影响?

答:这项政策规定,交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)等困难行业的企业分为四类。具体标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中,企业可参考《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)中的行业分类标准。

7.困难行业企业的主营业务收入比例要求是什么?

答:困难行业的企业享受这项政策。2020年,扣除非税收入和投资收入后,主要收入占总收入的比例应在50%以上。

9号公告

1.这项支持防疫的捐赠所得税政策的亮点是什么?

答:与现行政策相比,为了鼓励企业、个人和其他社会力量积极捐赠给疫情防控事业,尽快战胜疫情,此次出台的疫情捐赠所得税政策有两个突破。

第一个方面主要是突破比例的限制。政策明确,企业和个人可以通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠应对疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

第二个方面是突破程序的限制。考虑到疫情的紧迫性,该政策规定,企业和个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠应对疫情的物品,在计算应纳税所得额时允许全额扣除。

2.企业申报月(季)预付款项时,是否可以享受防疫捐赠支出全额扣除政策?

答:《企业所得税法》及其实施条例规定,企业按月或按季度预缴企业所得税时,原则上应按实际的月或季度利润预缴。在计算会计利润时,根据会计核算的有关规定,防疫捐赠支出已全部列支,企业已按实际会计利润提前申报企业所得税,防疫捐赠支出也已全部如实从税收中扣除。因此,企业在进行月度(季度)提前还款申报时可以享受该政策。

3.个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠,以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,如何办理个人所得税税前扣除?

答:个人通过公益性社会组织或者县级以上社会团体、人民政府及其部门和其他国家机关,以及个人直接向承担防疫任务的医院捐赠的,按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)规定执行。可以在代扣代缴阶段从工资收入、分类收入中扣除,也可以在最终结算时统一扣除。其中,个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠物品,应对新冠状病毒感染引起的肺炎疫情。在办理税前扣除个人所得税时,填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应在备注栏注明“直接捐赠”。

10号公告

1.参加新冠防疫工作的医务人员和防疫人员如何享受这项政策?

答:参加新冠疫情防控的医务人员和防疫人员免征个人所得税,根据各级政府规定的补贴和奖金标准,获得的临时工作补贴和奖金不计入工资收入。

2.其他参与预防和控制新发传染病的人员如何享受该政策?

答:根据省级及省级以上政府规定的补贴和奖金标准,参加新冠疫情防控的其他人员免缴个人所得税,不计入临时工作补贴和奖金的工资收入。

疫情期间各项公告的税收政策解读

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