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建筑企业税务筹划应该做好哪些方面?

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发表时间:2020-02-15 18:26

随着营业税改征增值税,这是对建筑企业一个更加严峻的考验,增值税具有“严格征管、以票抵税、链条抵扣”的特点。对于增值税的每个流通环节,都要严格按照销项税额抵扣进项税额的规定征收增值税,下面让我们来一起看看建筑企业税务筹划的要点。

建筑企业税务筹划应该做好哪些方面

1、子公司、分公司的数量不能太多

大建筑企业集团通常有大量的子公司和项目组织,具有多层次的管理。涉及的管理单位包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等。从下到上,一些三级子(分)公司有四级、五级子(分)公司。由于承担工程项目的主体大多是二级子公司(分公司),而实际承担工程建设的单位一般是三级子公司(分公司),所以,建筑企业集团普遍存在内部层层分包情况。

在正常情况下,管理链越长,流通环节越多,潜在的税收风险就越大,甚至会导致建设项目的增值税进项税和进销项税额不匹配,产生多缴增值税的情况。但是,这一特点也有利于在集团内部实施专业化管理。

建筑企业应根据自身特点,充分考虑市场发展和项目管理,改变企业集团内部多层次法人的组织结构和管理模式,降低管理水平、缩短管理链、降低税控风险,推进扁平化组织结构改革。

结合“营改增”项目后的资质管理要求、项目组织模式及其业务流程调整方案,梳理下属子公司的资质状况,认为资质低或无资质的子公司将成为分公司。

2、工程招标文件的磋商

在招标单位正式发布招标公告前,应与招标单位讨论招标文件中提供的施工服务是否可以采取甲方提供材料或承包商的形式,以便建筑企业可以采用简单的税收征收方式来避免无进项抵扣的税收问题。

为什么要与招标单位讨论招标文件,因为采用简易计税法的前提是招标文件、招标文件、建设工程承包合同等相关文件必须注明甲方提供或承包商承包的建设服务内容,否则简易计税法不适用于建设服务。

3、成立内部专业化公司

营改增政策不利于专业化分工。集团内所有单位根据其营业收入缴纳营业税。如果一个企业独立一个专业部门设立一个专业公司,就会增加流通环节,从而增加集团的整体营业税。上述情况营改增之后有所增加。

目前,无论是有形动产租赁还是实物采购,供应商大多是个人(包括个体工商户)或关联公司。获得的发票主要是3%的增值税专用发票或税务局代开具的普通发票,甚至没有发票,导致建筑企业与有形动产租赁或材料购买相关的进项税难以抵消或扣除效率低。

(1)成立专业设备租赁公司

增值税专用发票用于解决难以取得设备对外租赁不能抵扣进项税这部分支出的问题。建筑企业可根据自身特点和集团内工程项目的区域分布情况,在主要地区设立区域性租赁子公司。设备租赁子公司统一采购建设项目建设所需的相关设备,为区域内建筑企业提供设备租赁服务,收取租赁费,向建筑企业开具增值税专用发票,由建筑企业抵扣进项税。

(2)建立专业化的混凝土公司、预制构件公司等生产单位

为解决原有增值税应税项目混业经营、纳税申报复杂、高使用税税率风险大而造成的会计核算和税收管理困难的问题,建筑企业可以考虑将原增值税应税范围内的业务、混凝土搅拌、预制构件制造等分开,成立专业混凝土公司、预制构件公司等生产单位,负责提供集团内建设项目所需的建筑材料,提供增值税专用发票,由施工企业抵扣进项税。

(3)设立内部专业公司,需要对公司设立的资金投入、区域内建设项目的布局和开发及相关需求等进行评估

同时,应合理确定内部公司之间相关交易的定价,以避免税务风险。在有效解决进项税抵扣问题的同时,也要加强自身的进项税管理,做到“应抵尽抵、充分抵扣”,减轻自身的增值税税负”

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