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企业税务筹划失败的原因,大家要避开

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发表时间:2020-03-04 14:06

通过合理的税务筹划管理减少税负是所有企业都非常重视的问题。然而,实际上税务筹划很多方案最终被搁置或放弃,不仅没有达到减负的目的,一些人甚至留下了巨大的税收风险,导致税务筹划不成功。基于多年的税务筹划实践经验和相关案例研究,本文总结了八个最可能导致税务筹划失败的原因,希望大多数企业能够避免税务筹划的风险。

企业税务筹划失败的原因

一、缺乏对税收法律和政策的专业理解

一个公司的经营活动是否纳税和应纳税额是由税法、法律、法规和一系列规范性文件决定的。在实践中,企业纳税申报中的税收差异也是根据税收法律法规进行税收调整的。因此,法律是税收的基本属性,会计只是一种计量工具。事实上,很多人税务筹划以会计方法为基础只能改变计量方法和标准,而不能“治本”。

虽然有句老话“亡羊补牢,未为晚也”,但这句话并不适用于税务筹划场地。我国目前有17种税收,每一种都为每一种税收义务的发生规定了具体的条件。一旦满足,就必须按照相关程序履行纳税义务。许多个人股东当股权交易即将结束时才开始筹划,但不幸的是,他们没有能力回头。

二、没有考虑非税收成本

税务筹划没有被充分考虑。经常需要根据筹划策划并做出一系列商业安排。商业安排将导致一系列非税收成本。例如,成立一家新公司、筹集一笔过渡基金需要一定的时间和人力财力投资。如果这些因素没有很好地协调,很容易导致失败税务筹划。

三、缺乏合理的商业目的

根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:

(1)滥用税收优惠;

(2)滥用税收协定;

(3)滥用公司组织形式;

(4)利用避税港避税;

2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行))》对跨境反避税进行了全面规范,2019年1月1日实施的新税法也包含了反避税条款,需要予以充分重视。因此,在执行税务筹划时,需要“合理商业目的”的证据材料。

四、缺乏对潜在法律风险的专业控制

事实上,几乎没有税务筹划没有任何法律风险的方案。可以说,税收法律风险控制伴随着整个税务筹划过程。因此,有必要对税收风险有一个全面的认识。例如,筹划通过“转让定价”通常会面临税收调整和税收利息的风险。然而,通过伪造材料和其他手段达到少缴税的目的,可能违反行政甚至刑事责任。因此,税务筹划有“雷区”,公司需要小心。

根据最新的《税收征管法(征求意见稿)》,偷税是指“纳税人采用欺骗、隐瞒等手段进行虚假纳税申报或不申报”。其中,“欺骗、隐瞒手段”明确包括“骗取税收优惠资格”。与此同时,还规定“逃税者应由税务机关予以追缴,并处以不缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。”,税务筹划触犯刑事责任,得不偿失。

五、缺少公司其他部门的支持

税务筹划是一项综合性工作,需要公司多个部门的参与和合作。以申请高新技术企业资格为例,要求企业在高新技术收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达到标准。各项指标的资格取决于各部门的积极参与,而财务、科研、人力资源等部门在申请高新技术资格前需要有计划、有步骤地提前1-3年。

六、缺乏与税务机关和其他政府部门的有效沟通

中国税收立法的现状以及税收政策在许多事务中的应用并不十分清楚。这就要求企业筹划在与政府部门确认相关税收政策的具体应用。但是,重要的是要提醒企业,在咨询相关事宜之前应该对筹划的目标有明确认识,获取对筹划方案至关重要的信息,而非全盘告知自己的商业计划与安排,特别是《税收管理法(征求意见稿)》增加了一个“任命裁决制度”。企业在向税务机关寻求“任命裁决”之前,应做好充分准备。

七、税负过低导致税收评估、税务稽查

可以说零缺陷筹划方案不存在,而且很多筹划方案依赖于双方之间的不对称信息,如果企业税务筹划计划在早期顺利实施,但最终企业的税负税率太低,无法提供合理的理由,在这种情况下,很容易成为税务当局税务评估的“目标”,从而引发税务检查和稽查。通过“放大镜”式税稽查,企业的缺陷税务筹划很难保证不会被税务机关发现,而且“秋后算账”也是可能的。

八、团队缺乏实践经验

事实上,所有上述原因都可以归因于“人”。没有专业人员或团队税务筹划实际经验,很难保证税务筹划不会有问题。在美国,许多大公司通常雇佣有风险经验的的税务律师指导税务筹划,尽管收费很高,但目前仍然受到企业的欢迎。

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