400-646-1116

疫情期间,小规模纳税人增值税优惠政策享受要点

14133
发表时间:2020-03-30 15:16

疫情期间,小规模纳税人增值税优惠政策享受要点

为了支持大多数个体工商户为防控新一轮冠状肺炎疫情,加快复工,近日,财政部、国家税务总局发布了《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第13号,以下简称“13号公告”)。

自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人按3%的税率征收应纳税销售收入,减按1%的税率征收增值税。预征率为3%的增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

第一点:纳税义务发生的时间是关键。

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号,以下简称“5号公告”),第一条规定:取得应税销售收入且纳税义务发生在2020年2月底之前的小型增值税纳税人,按3%的税率开具增值税发票,适用3%的税率;纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日。如果减按1%的税率征收增值税,则应按1%的税率开具增值税发票。

换句话说,是否可以适用1%的减征增值税取决于纳税义务发生的时间。因此,不要忘记准确划分每月的增值税收入。

第二点:发票软件需要升级

为确保征收率调整政策的实施,从3月1日起,小规模纳税人必须在开具发票前确认开票软件已升级至最新版本。

☑金税盘:V2.3.10.200228

☑税控盘:V2.0.35.200228

☑税务UKey:V1.0.3_ZS_20200228

有三种方法可以升级税控开票软件:

(1)自动推送升级

(2)自行下载和升级

(3)辅助升级

第三点:销售额计算应该有所区别

根据第五号公告第二条的规定,小规模纳税人增值税按照第十三号公告的有关规定,减征1%征收率征收增值税的,销售额按以下公式计算:

销售额=含税销售额/(1+1%)

例如:A公司是一个小规模纳税人,每季度申报增值税。2020年1月含税销售额为25万元(适用3%的税率),2020年2月含税销售额为5万元(适用3%的税率),假设2020年3月含税销售额为10万元(适用1%的税率)。

A公司2020年第一季度的销售额如下:

(25+5)/(1+3%)+10/(1+1%)=390,300元。

第四点:申报表格应该标准化

根据第五号公告第三条规定:小规模增值税纳税人申请增值税纳税申报时,应按照第十三号公告的相关规定,在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)和《增值税减免税申报明细表》的相应栏目中填写免征增值税的销售额等项目;减征1%增值税的销售额应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,相应的减征增值税按销售额的2%计算,并填写在“《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》”和“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》的相应栏目中。

疫情期间,小规模纳税人增值税优惠政策享受要点

推荐阅读
在线客服
 
 
 
 
 工作时间
周一至周五 :8:30-18:00
周六至周日 :9:00-18:00
 联系方式
客服热线:135-2555-4789
邮箱:13223070017@126.com