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公司吸收合并之后如何进行税务筹划

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发表时间:2020-04-01 14:43

公司吸收合并之后如何进行税务筹划

在市场经济体制的标准下,公司并购有许多动机,一些是为了维持资产重组的发展战略,一些是为了实施多元化战略,一些是为了获得一些独特的财产。文中广泛开展具体实例对公司吸收合并中房屋交易个人行为涉及的各类税收优惠政策,非常是所得税开展讨论,根据税务筹划来清楚选择哪种方法使交易成本最小,节税多,经济效益大,然后选择对公司最有利的方案。今天我们将举一个吸收合并税务筹划的例子来给大家介绍。

例子:2011年,A、B企业进行了资产重组,其主要目的是将B公司注销的办公场所转让给A企业。A企业和B企业全是C企业控投的分公司,且C企业占股同样。但是,哪种方法的交易成本最低,避税数量最多,经济效益更大,因此有必要进行吸收合并税务筹划选择最好的方案。

2011年12月31日,b公司评估日的总资产超过850万元。房地产固定资产原值(含室内装修)500万元以上,基金净值375万元以上,评估价750万元以上,已使用5年;企业的债务已经清偿结束。

下边各自以二种不一样的结算方法来剖析房屋交易成本费:

一、企业A立即购买的方式:

企业B必须支付的主要税费是:

营业税金及附加:750*5.5%=41万余元

土地增值税:750-500*(1+5%*5)-41=84万余元

所得税:(750-375-41-84)*25%=63万余元

累计税费:41+84+63=188万余元

A企业必须缴纳的主要税种是:

房产契税:750*4%=30万余元

二、A企业采用吸收合并的方法:

根据《政府会计准则2008》第21章的要求,相同操纵下的企业合并就是指参加合拼的公司在合拼前后左右均受同另一方或同样的多方面最后操纵,而这种操纵不是短暂性的合拼。合拼方按照企业合并取得合拼方的全部资产额,合拼后被合拼方被销户主体资格,被合拼方原拥有的财产、债务在合拼后变成合拼方的财产、债务。因为A企业和B企业都归属于C企业控投的分公司,且控投占比同样,故合乎相同操纵下的公司吸收合并标准。

在整个合拼过程之后,吸收合并所涉及税务筹划的步骤如下:

(一)流转税

根据[[2002]420号文和最新消息,国家税务总局于2011年13日宣布,“公司所有产权的转让是将公司的财产、债务、负债和人力资本整体转让的个人行为。因此,转让公司所有产权所涉及的应税货物不属于所得税的范围,也不征收所得税。”

根据国税函〔2002〕165号文和最新消息,国家税务总局于2011年1月51日宣布“对公司在合拼、企业兼并全过程中产生的土地使用权证、房产使用权的迁移个人行为,不征缴增值税。”

(二)房地产契税

根据《国家财政部国税总局有关企业重组资产重组多个契税政策的通告》第7条。国家税务总局[[2008]175号文规定,“企业重组资产重组全过程中,相同项目投资行为主体内部隶属公司中间农田、房子所有权的无尝调拨,包含总公司两者之间控股子公司中间,相同企业隶属控股子公司中间,相同普通合伙人两者之间开设的个人独资、1人责任有限公司中间农田、房子所有权的无尝调拨,不征缴房产契税。”

(三)土增

根据国家税务总局〔1995〕48号《国家财政部国税总局有关土增某些实际难题要求的通告》第三点要求,“在企业合并、转让过程中房地产被兼并公司对被兼并公司的业务暂免于土增。”

(四)所得税

根据国家税务总局〔2009〕59号《有关企业改制业务流程所得税解决多个难题的通告》的要求:对于同一控制下且不支付对价的企业合并,可以选择以下要求进行解决(多样性税收解决或资产重组业务流程解决)。

从左右分析可以看出,假如A企业立即选购B企业房地产得话,各方必须支付218万元以上的税费,而采用吸收合并的方式,各方不需要支付所有税费。另外A企业也降低了因房地产按现值再次计提折旧多增的折旧率及提升的房地产税金,加快了资产的资金周转。

以上讨论只是基于公司吸收合并中的各种税收优惠政策,这在很大程度上是从所得税的角度出发的,而合并的关键目标是房地产。在具体的合并实践中,税款成本费仅仅合拼应考虑到的1个层面,做为合拼多方,在企业合并业务流程中应联系实际状况,通盘考虑企业并购对企业运营管理、业务流程融合、经营情况及其别的重特大层面的危害,统筹协调,寻找缓解税赋与提升公司整体效益的均衡,最后以对公司发展更为有益的方法保持公司的发展战略。

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