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企业税务筹划的风和规避策略

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发表时间:2020-04-03 14:42

近年来,越来越多的企业开始意识到税务筹划的重要性并接受税务筹划。因此,各种形式的税务筹划活动逐渐增多。税务筹划是企业财务管理的重要手段之一,科学合理税务筹划可以给企业带来一定的经济效益,但企业往往忽视了税务筹划过程中的风险,本文阐述了税务筹划的风险和产生的原因,并提出规避税务筹划分析的策略。

企业税务筹划的风和规避策略

一、企业税务筹划和税务筹划风险概述

税务筹划指企业主题在遵守税法和尊重税法的前提下,根据现行有关法律法规,按照国际税收惯例,以最大限度地减轻企业整体税负、实现企业价值最大化为目标,为维护企业合法权益,而制定的旨在减轻税收负担、促进财务目标实现的非违法计划和对策。因此,企业的本质税务筹划活动是企业纳税人利用税法的漏洞,通过安排自己的生产经营活动、投资活动和筹资活动,将税收负担降到最低。然而,尽管税务筹划带来节税对企业有利,也有相应的风险。如果一个企业忽视这些风险的存在而盲目地税务筹划,其结果不仅不会给企业带来经济利益,而且还可能导致企业遭受更大的伤害和损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测,税收法律法规不断完善,企业经营状况越来越复杂,因此企业税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险分析

(一)税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理合法节税。在此过程中,如果国家政策发生变化或企业适用税收法律法规不合理,其税务筹划结果可能偏离企业的预期目标,由此产生的风险称为政策风险。企业税务筹划的政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业采取的税务筹划行为符合一个地区或国家的政策要求,但其自身的行为实际上违反了法律法规的规定,给企业造成了一定的损失和危害,税务筹划企业活动。政策变化的风险是指政府不断取消旧政策和不断出台新政策所带来的不确定性税务筹划企业活动。一些政府政策往往不定期或相对较短的及时性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

(二)税务管理执行中的偏差风险

在实践中,税务筹划的“合法性”需要税务管理部门确认,在这一“确认”过程中,税务行政执法可能会出现偏差,因此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,现行的税收法律法规往往为具体的税务事项留有一定的灵活性,而且税务机关在一定范围内拥有自由裁量权,这可能给企业带来一定的税务筹划风险活动。其次,税务行政执法人员素质高低,法律观念不够牢固,专业技能不够熟练,这可能导致税收政策执行的偏差。第三,由于税务机关内部缺乏专门的税收执法管理机构,税收执法监督不力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,从而间接导致企业税务筹划失败的风险。

(三)税务筹划的主观风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的理解和判断,对税务筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对成功税务筹划有着重要的影响。具体来说,如果纳税人具有较高的专业素质,对税收、财务、会计、法律等方面的政策和业务有透彻的了解,并且掌握程度高,那么成功税务筹划的概率就会相对较高。另一方面,如果纳税人的专业素质较低,在税收、财务、会计、法律等方面的知识没有得到全面系统的研究,那么税务筹划失败的可能性会更高。但是,从我国目前的实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策和业务了解不多,所以他们税务筹划风险相对较高。

三、规避企业税务筹划风险的策略

(一)加强税收政策研究,树立税务筹划风险意识

首先,企业应加强税收政策研究,准确把握税收法律、法规和政策,对一个地区和国家的税收法律法规做深入、透彻、全面的了解,只有有了这种全面的了解,企业才能预测不同纳税方案的风险,比较不同的纳税方案,优化选择,从而确保企业的税务筹划行为确实符合税收法律法规的规定。其次,企业应密切关注税收法律法规的变化。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境的变化,尤其是国家政策的变化。如果一个企业能够及时和适当地调整税务筹划,根据国家税收政策的变化,不仅可以降低企业的税务筹划风险,也为企业增加了效益。在实际工作中,企业应尽最大努力熟悉税收法律法规的有关规定,认真掌握自身生产经营的相关信息,并将二者结合起来,认真研究、选择符合企业利益和税收法律法规规定的方案。

(二)加强企业与税务机关之间的联系和沟通

企业税务筹划的最终目标行为是节税,节税最终实现的目标也取决于税务机关的批准。只有经税务机关批准并符合有关税收法律法规的规定,税务筹划实践将转化为企业的实际利益。但是,由于企业的许多活动都是在法律的范围内进行的,而且有些问题在概念的定义上是模糊的,因此通常导致税务筹划人员很难准确掌握准确的界限。因此,企业需要正确理解税收政策的规定,树立沟通观念,加强与税务机关的联系,随时关注地方税务机关税收征管的特点和具体方法,争取税务机关的认可和指导。税务机关还应设立专门的税务管理机构,加强对税收执法的监督。税务行政执法人员素质有待加强,业务技术有待提高,以避免税收政策执行中的偏差。一般来说,企业需要树立良好的诚信形象,并与税务机关真诚沟通。

(三)提高企业税务筹划人事的素质

纳税人的主观判断对成功税务筹划有重要影响。因此,税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断,努力培养他们分析客观事实的能力。这需要税务筹划人员要具备税务、财务、会计、法律等领域的专业知识,以及良好的专业素质。同时,税务筹划人员还应注重沟通合作能力和经济预测能力的培养,以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面取决于个人发展的提高,另一方面取决于纳税人素质的提高。只有当纳税人的素质普遍提高时,才会对其提出更多的税务筹划要求同时税务筹划的风险会减少。

企业税务筹划的风和规避策略

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