400-646-1116

企业进行税务筹划需要掌握的方法

32
发表时间:2020-04-03 15:36

税务筹划是在法律允许的范围内合理减轻纳税人税收负担的经济行为。企业税务筹划作为“双向选择”,企业税务筹划不仅要求企业依法纳税和履行纳税义务,而且要求税务机关严格“依法治税”,企业税务筹划对于减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现零税收风险、追求经济利益、维护自身合法权益具有重要意义。在企业实际生产经营中,可以采用以下方法进行企业所得税税务筹划。企业进行税务筹划需要掌握的方法

一、利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业

开展税务筹划就是投资不同的地区和行业享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策已形成以产业优惠政策为主、区域优惠政策为辅、社会进步为考量的新型税收优惠格局。区域的税收优惠政策只保留了西部大开发的税收优惠政策。其他地区的税收优惠政策已经取消。产业税收优惠政策主要体现在促进技术创新和技术进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展、环境保护和节能等方面。因此,企业利用税收优惠政策来实施税务筹划主要表现在以下几个方面:

1、低税率及减计收入优惠政策。低税率和降低收入的优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业总收入减少10%,税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

2、工业投资的税收优惠。对工业投资的税收优惠主要包括:对需要国家重点支持的高新技术企业所得税减免15%;农林牧渔免税;享受国家支持的基础设施投资三免三减半的税收优惠待遇。环保、节能节水、安全生产等特种设备投资的10%从企业当年应纳税额中抵扣。

3、就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业为安置残疾人支付的工资100%扣减所得税,特定人员(如下岗、失业、专业人员等)安置工资的一定扣减所得税。只要企业雇佣下岗职工和残疾人,就可以享受税收优惠和减免。企业可以结合自身的经营特点,分析哪些岗位适合安置国家鼓励的人员。筹划聘用上述人员与聘用普通人员在工资成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异,并尽可能雇佣那些能享受优惠待遇而不影响企业工作效率的特定人员。

二、合理利用企业的组织形式进行税务筹划

在某些情况下,企业可以筹划合理利用企业组织形式向企业纳税。例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算标准不再适用。同时,规定不具有法人资格的分支机构应合并到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,这将影响总行的税负。企业可以有效地利用新法规税务筹划通过选择分支机构的组织形式。

企业在组织形式上有两种选择:子公司和分支机构。其中,子公司是具有独立法人资格的实体,能够承担民事法律责任和义务。但是,分公司是不具有独立法人地位的实体,要求总公司承担法律责任和义务。企业组织形式需要考虑的因素包括:分支机构的盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构将获得利润,选择子公司的形式并分别纳税。第二种情况:预计实行非优惠税率的分支机构将盈利,选择分支机构的形式,并将盈利汇总到总行纳税,以弥补总行或其他分支机构的损失;即使所有的下属公司都盈利,合并纳税也没有节税但它可以降低企业的税收成本,提高管理效率。第三种情况:预计实行非优惠税率的分支机构将亏损,并选择分支公司的形式。其他分支机构或总部的利润可以通过征税来弥补损失。第四种情况:预计实行优惠税率的分行会亏损。在这种情况下,应考虑分支机构弥补损失的能力。如果短期内能够弥补亏损,则宜采用子公司的形式,否则,宜采用与企业经营规划密切相关的子公司形式。但是,一般来说,如果下属公司的税率相对较低,设立子公司并享受当地的低税率是合适的。

如果在国外设立分支机构,子公司是一个独立的法人实体,被视为其所在国的居民纳税人。通常与该国的其他常驻公司承担相同的综合纳税义务。然而,子公司享有比东道国公司更多的税收优惠,并且通常享有东道国给予其常驻公司的同样的税收优惠。如果东道国的适用税率低于居住国的税率,子公司的累计利润也可以从递延税款中受益。该分支机构不是一个独立的法人实体,在其成立的国家被视为非居民纳税人。产生的利润与总公司一起纳税。然而,中国的企业所得税法不允许国内和海外机构互相弥补利润和损失。因此,如果分公司在经营过程中遭受损失,分公司的损失不能抵消总公司的利润。

三、利用折旧方法开展税务筹划

折旧是转移到成本或期间费用中以补偿固定资产损失的那部分价值,折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少。不同的折旧方法会导致不同的所得税。因此,企业可以用折旧法来进行税务筹划

缩短折旧周期有利于加快成本回收,可以将以后的成本向前移动,从而使前期的会计利润向后移动。在税率稳定的前提下,递延所得税相当于获得无息贷款。此外,当企业享受“三免三减半”的优惠政策时,尽量延长折旧年限,也可进行税收筹划,减轻企业税负。常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。不同折旧方法计算的折旧金额不一致,各期的成本分配也有差异,影响各期的经营成本和利润。这种差异使得税务筹划成为了可能。

四、利用存货计价方法开展税务筹划

存货计价方法是确定主营业务成本核算的重要环节,对产品成本、企业利润和所得税有很大影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定已发行存货的实际成本,但不能采用后进先出法。

选择不同的存货出库定价方法,会导致不同的商品销售成本和期末存货成本,导致不同的企业利润,进而影响每个期间的所得税。企业应根据不同的纳税期限和损益情况选择不同的存货计价方法,以充分发挥成本费用的税前扣除效果。例如,先进先出法适用于市场价格普遍下降的趋势,可以降低期末存货价值,增加当期销售商品的成本,减少当期应纳税所得额,推迟纳税时间。当企业普遍感到流动性紧张时,推迟纳税无疑是为了从国家获得无息贷款,这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下,先进先出的方法会膨胀利润,增加企业的税收负担,不适合使用。

五、利用收入确认的时间来执行税务筹划

销售方式的不同选择对企业资金流入和企业收益的实现有不同的影响。不同的销售方法在税法中也有不同的收入确认时间。通过销售方法的选择、收入确认时间的控制和收入年度的合理归属,可以在经营活动中获得递延税款的税收利益。

企业所得税法规定的销售方式和收入实现时间的确认包括以下情况:第一,直接收取销售方式的货款或取得付款需求凭证并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。二是托收承付方式或委托银行托收方式,以货物发出和托收手续完成之日为收入确认时间。第三种是赊销或分期付款销售,以合同中约定的收款日期作为确认企业收入的日期。第四,预付款或分期预付款的销售方式应以货物是否交付为准,以确认收入。第五,对于长期劳务或工程合同,应根据纳税年度的完工进度或完工工作量确认收入。

可以看出,销售收入的确认是在“交货与否”这一点上。如果交货获得销售额或获得销售额收据,销售机构确认收入;否则,收入没有实现。因此,销售收入的关键是掌握和调整交货时间,每种销售结算方法都有其收入确认的标准条件。企业可以通过控制收入确认条件来控制收入确认的时间。

六、利用费用扣除标准的选择来实施税务筹划

费用扣除是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内,尽量收取当期费用,减少应缴纳的所得税,利用法定的递延纳税时间获取税收利益。

企业所得税法中允许税前扣除的费用分为三类:第一类是根据事实允许全额扣除的项目,包括合理的工资薪金支出、企业根据法律、行政法规的有关规定提取的环境保护、生态恢复等方面的专项资金、金融机构贷款利息支出等。二是扣除项目有比例限制,包括公益捐赠支出、业务招待费、广告费、工会经费等三项经费。企业应控制这些支出的规模和比例,使其保持在可抵扣范围内,否则将增加企业的税负。第三,允许扣除的项目包括企业的研发费用和企业为安置残疾人支付的工资。企业可以考虑适当增加此类支出,以充分发挥其税收抵免作用,减轻企业的税收负担。

所有允许据实扣除的费用都可以得到全额补偿,这可以使企业合理减少利润。企业应该列出这些足够的费用。税法中有比例限额的费用,应尽量不超过限额,限额内的部分应全额列支。税法不允许税前扣除超额部分,但必须并入利得税。因此,应注意控制节税各种费用的点数。

企业进行税务筹划需要掌握的方法

推荐阅读
在线客服
 
 
 
 
 工作时间
周一至周五 :8:30-18:00
周六至周日 :9:00-18:00
 联系方式
客服热线:135-2555-4789
邮箱:13223070017@126.com